Администрация Заволжского городского поселения

Заволжского муниципального района Ивановской области

 

         ПОСТАНОВЛЕНИЕ

 

                                     от  «30 » марта 2020 г. № 80

 

  г. Заволжск     

 

Об утверждении Порядка

оценки эффективности налоговых расходов

 Заволжского городского поселения

 

     В соответствии со статьей 174.3 Бюджетного кодекса Российской Федерации, постановлением Правительства Российской Федерации от 22.06.2019 №796 «Об общих требованиях к оценке налоговых расходов субъектов Российской Федерации и муниципальных образований» в целях повышения эффективности использования средств бюджета Заволжского городского поселения и определения эффективности налоговых расходов Заволжского городского поселения на основе единого методического подхода к оценке налоговых расходов администрация  постановляет:

 

1. Утвердить Порядок оценки эффективности налоговых расходов Заволжского городского поселения (прилагается).
2. Настоящее постановление подлежит официальному опубликованию и вступает в силу с 01 января 2020 года.

 

Исполняющий  обязанности  Главы

Заволжского городского поселения                                          А.В.Иванов

 

 

		Приложение
		к постановлению администрации Заволжского городского  поселения от 30.03.2020 № 80

ПОРЯДОК

оценки эффективности налоговых расходов

 Заволжского городского  поселения

 

1.Общие положения

 

     1.1. Настоящий Порядок оценки эффективности налоговых расходов Заволжского городского  поселения  (далее – Порядок) разработан в соответствии со статьей 174.3 Бюджетного кодекса Российской Федерации, постановлением Правительства Российской Федерации от 22.06.2019 №796 «Об общих требованиях к оценке налоговых расходов субъектов Российской Федерации и муниципальных образований» и определяет порядок проведения оценки налоговых расходов Заволжского городского  поселения  органами местного самоуправления Заволжского городского  поселения.

• В настоящем Порядке применяются следующие понятия и термины:

     налоговые расходы Заволжского городского  поселения (далее – налоговые расходы) – выпадающие доходы бюджета Заволжского городского  поселения, обусловленные налоговыми льготами, освобождениями  по налогам и сборам, предусмотренными в качестве мер муниципальной поддержки в соответствии с целями муниципальных программ Заволжского городского  поселения и (или) целями социально-экономической политики Заволжского городского  поселения, не относящимися к муниципальным программам Заволжского городского  поселения;

     куратор налогового расхода – ответственный исполнитель (исполнитель) муниципальной программы (подпрограммы муниципальной программы) Заволжского городского  поселения, структурное подразделение администрации Заволжского городского  поселения, ответственный в соответствии с полномочиями, установленными муниципальными правовыми актами, за достижение соответствующих налоговому расходу целей муниципальной программы Заволжского городского  поселения  и (или) целей социально-экономической политики Заволжского городского  поселения, не относящихся к муниципальным программам Заволжского городского  поселения;

     социальные налоговые расходы – целевая категория налоговых расходов, обусловленных необходимостью обеспечения социальной защиты (поддержки) населения Заволжского городского  поселения;

     стимулирующие налоговые расходы - целевая категория налоговых расходов, предполагающих стимулирование экономической активности субъектов предпринимательской деятельности и последующее увеличение доходов бюджета Заволжского городского  поселения, а также стимулирование привлечения инвестиций и расширения экономического потенциала Заволжского городского  поселения;

     технические налоговые расходы – целевая категория налоговых расходов, предполагающих уменьшение расходов плательщиков, воспользовавшихся льготами, финансовое обеспечение которых осуществляется в полном объеме или частично за счет средств бюджета Заволжского городского  поселения.

     1.3. Оценка эффективности налоговых расходов осуществляется кураторами налоговых расходов на основании информации Межрайонной инспекции  Федеральной налоговой службы № 5 по Ивановской области (далее – МИФНС № 5 по Ивановской области).

     1.4. Оценка эффективности налоговых расходов проводится ежегодно, не позднее 1 июня текущего года.

 

2.Порядок проведения оценки эффективности налоговых расходов

 

     2.1. Бюджетный отдел администрации Заволжского городского  поселения (далее – бюджетный отдел) до 1 февраля текущего финансового года направляет в МИФНС №5 по Ивановской области сведения о категориях плательщиков, с указанием нормативных правовых актов Заволжского городского  поселения  и иной информации, устанавливающих налоговые льготы, в том числе действующих в отчетном году и в году, предшествующем отчетному году.

     2.2. МИФНС №5 по Ивановской области до 01 апреля направляет в бюджетный отдел сведения за год, предшествующий отчетному году, а также в случае необходимости уточненные данные за иные отчетные периоды с учетом информации по налоговым декларациям по состоянию на 01 марта текущего финансового года, содержащие:

     сведения о количестве плательщиков, воспользовавшихся льготами;

     сведения о суммах выпадающих доходов бюджета Заволжского городского  поселения  по каждому налоговому расходу;

     сведения об объемах налогов, задекларированных для уплаты плательщиками в бюджет Заволжского городского  поселения  по каждой налоговой льготе, относящейся к стимулирующему налоговому расходу.

     2.3. Бюджетный отдел до 05 мая текущего года доводит полученную от МИФНС №5 по Ивановской области информацию до кураторов налоговых расходов.

     2.4. Кураторы  налоговых расходов до 25 мая текущего финансового года представляют в бюджетный отдел результаты проведенной оценки эффективности налоговых расходов.

     2.5. Бюджетный отдел до 01 июня обобщает результаты оценки и рекомендации по результатам оценки эффективности налоговых расходов  и направляет Главе Заволжского городского  поселения  для информации.

     2.6. Результаты оценки налоговых расходов учитываются при оценке эффективности муниципальных программ в соответствии с Порядком разработки, реализации и оценке эффективности муниципальных программ Заволжского городского  поселения, утвержденным постановлением администрации Заволжского городского  поселения.

     Результаты указанной оценки учитываются при формировании основных направлений бюджетной и налоговой политики Заволжского городского  поселения.

 

3.Оценка эффективности налоговых расходов

 

     3.1. Оценка эффективности налоговых расходов осуществляется кураторами налоговых расходов и включает:

а) оценку целесообразности налоговых расходов;

б) оценку результативности налоговых расходов.

     3.2. Критериями целесообразности являются:

     соответствие налоговых расходов целям муниципальным программ Заволжского городского  поселения и (или) целям социально-экономического политики Заволжского городского  поселения, не относящимся к муниципальным программам Заволжского городского  поселения;

     востребованность плательщиками предоставленных льгот, которая характеризуется соотношением численности плательщиков, воспользовавшихся правом на льготы, и общей численности плательщиков, за 5-летний период.

     При необходимости кураторами налоговых расходов могут быть установлены иные критерии целесообразности предоставления льгот для плательщиков.

     3.3. В случае несоответствия налоговых расходов хотя бы одному их критериев, указанных в пункте 3.2. настоящего Порядка, куратору налогового расхода надлежит представить в бюджетный отдел предложения о сохранении (уточнении, отмене) льгот для плательщиков.

     3.4. В качестве критерия результативности налогового расхода определяется как минимум один показатель (индикатор) достижения целей муниципальной программы Заволжского городского  поселения  и (или) целей социально-экономической политики Заволжского городского  поселения, не относящихся к муниципальным программам Заволжского городского  поселения, либо иной показатель (индикатор), на значение которого оказывают влияние налоговые расходы.

     Оценке подлежит вклад предусмотренных для плательщиков льгот в изменение значения показателя (индикатора) достижения целей муниципальной программы Заволжского городского  поселения  и (или) целей социально-экономической политики Заволжского городского  поселения, не относящихся к муниципальным программам Заволжского городского  поселения, который рассчитывается как разница между значением указанного показателя (индикатора) с учетом льгот и значением указанного показателя (индикатора) без учета льгот.

     3.5. Оценка результативности налоговых расходов включает оценку бюджетной эффективности налоговых расходов.

     3.6. В целях оценки бюджетной эффективности налоговых расходов осуществляются сравнительный анализ результативности предоставления льгот и результативности применения альтернативных механизмов достижения целей муниципальной программы Заволжского городского  поселения  и (или) целей социально-экономической политики Заволжского городского  поселения, не относящихся к муниципальным программам Заволжского городского  поселения, а также оценка совокупного бюджетного эффекта (самоокупаемости) стимулирующих налоговых расходов.

     Сравнительный анализ включает сравнение объемов расходов бюджета Заволжского городского  поселения  в случае применения альтернативных механизмов достижения целей муниципальной программы Заволжского городского  поселения и (или) целей социально-экономической политики Заволжского городского  поселения, не относящихся  к муниципальным программам Заволжского  городского  поселения, и объемов предоставленных льгот (расчет прироста показателя (индикатора) достижения целей муниципальной программы Заволжского городского  поселения  и (или) целей социально-экономической политики Заволжского городского  поселения , на 1 рубль налоговых расходов и на 1 рубль бюджетных расходов для достижения того же показателя (индикатора) в случае применения альтернативных механизмов).

     В качестве альтернативных механизмов достижения целей муниципальной программы Заволжского городского  поселения  и (или) целей социально-экономической политики Заволжского городского  поселения, не относящихся к муниципальным программам Заволжского городского  поселения, могут учитываться в том числе:

     а) субсидии или иные формы непосредственной финансовой поддержки плательщиков, имеющих право на льготы, за счет средств бюджета Заволжского городского  поселения;

     б) совершенствование нормативного регулирования и (или) порядка осуществления контрольно-надзорных функций в сфере деятельности плательщиков, имеющих право на льготы.

     3.7. В целях оценки бюджетной эффективности стимулирующих налоговых расходов, обусловленных льготами по установленным налогам, указанным  в пункте 3.6 настоящего Порядка, рассчитывается оценка совокупного бюджетного эффекта (самоокупаемости) указанных налоговых расходов в соответствии с пунктом 3.8 настоящего Порядка.

     Оценка совокупного бюджетного эффекта (самоокупаемости) стимулирующих налоговых расходов определяется отдельно по каждому налоговому расходу. В случае если для отдельных категорий плательщиков, имеющих право на льготы, предоставлены льготы по нескольким видам налогов, оценка совокупного бюджетного эффекта (самоокупаемости) налоговых расходов определяется в целом по указанной категории плательщиков.

     3.8. Оценка совокупного бюджетного эффекта (самоокупаемости) стимулирующих налоговых расходов определяется за период с начала действия для плательщиков соответствующих льгот или за пять отчетных лет, а в случае, если указанные льготы действуют более шести лет, - на день проведения оценки эффективности налогового расхода (Е) по следующей формуле:

 где:

i - порядковый номер года, имеющий значение от 1 до 5;

mi - количество плательщиков, воспользовавшихся льготой в i-м году;

j - порядковый номер плательщика, имеющий значение от 1 до m;

Nij - объем налогов, задекларированных для уплаты в бюджет Заволжского городского поселения j-м плательщиком в i-м году.

     В случае если на день проведения оценки совокупного бюджетного эффекта (самоокупаемости) стимулирующих налоговых расходов для плательщиков, имеющих право на льготы, льготы действуют менее 6 лет, объемы налогов, подлежащих уплате в бюджет Заволжского городского  поселения, оцениваются (прогнозируются) бюджетным отделом;

Boj - базовый объем налогов, задекларированных для уплаты в бюджет Заволжского городского  поселения  j-м плательщиком в базовом году;

gi - номинальный темп прироста налоговых доходов бюджета Заволжского городского  поселения  в i-м году по отношению к показателям базового года.

r - расчетная стоимость среднесрочных рыночных заимствований Заволжского городского  поселения, рассчитываемая по формуле:

 

r=i_инф+p+c,

 

где:

i_инф - целевой уровень инфляции (4 процента);

p - реальная процентная ставка, определяемая на уровне 2,5 процента;

c - кредитная премия за риск.

     Кредитная премия за риск определяется в зависимости от отношения муниципального долга Заволжского городского  поселения  по состоянию на 1 января текущего финансового года к налоговым и неналоговым доходам отчетного периода:

     если указанное отношение составляет менее 50 процентов, кредитная премия за риск принимается равной 1 проценту;

     если указанное отношение составляет от 50 до 100 процентов, кредитная премия за риск принимается равной 2 процентам;

     если указанное отношение составляет более 100 процентов, кредитная премия за риск принимается равной 3 процентам.

     Кредитная премия за риск определяется бюджетным отделом и доводится до кураторов налоговых расходов в целях осуществления оценки налоговых расходов.

     3.9. Базовый объем налогов, задекларированных для уплаты в бюджет Заволжского городского  поселения  j-м плательщиком в базовом году (Boj), рассчитывается по формуле:

 

B0j = N0j + L0j,

 

где:

N0j - объем налогов, задекларированных для уплаты в бюджет Заволжского городского поселения j-м плательщиком в базовом году;

L0j - объем льгот, предоставленных j-му плательщику в базовом году.

Под базовым годом понимается год, предшествующий году начала получения j-м плательщиком льготы, либо шестой год, предшествующий отчетному году, если льгота предоставляется плательщику более шести лет.

     3.10. По итогам оценки эффективности налогового расхода куратор налогового расхода формулирует выводы о степени их эффективности и рекомендации по целесообразности их дальнейшего осуществления.

     3.11. Результаты оценки эффективности налоговых расходов и иная информации, предусмотренная приложением, представляется кураторами в бюджетный отдел с приложением выводов о степени эффективности налоговых расходов и рекомендаций о целесообразности их дальнейшего осуществления.

     3.12. Бюджетный отдел формирует оценку эффективности налоговых расходов на основе данных, представленных кураторами налоговых расходов, для последующего направления Главе Заволжского городского  поселения.